202101-21

蓋普財稅為您解析:設立分公司,還是設立子公司,哪一個更省稅?

企業經營規模不斷擴大,很多企業在經營幾年的主公司后準備開設幾家分支機構擴大一下經營地區,這時老板就面臨了一個巨大的問題,因為設立分支機構有兩個形式,一個是分公司,一個是子公司,那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢?他們之間有哪些區別呢?這應該是所有老板都需要知道的問題。

首先對于一個創業者來說,對于一個企業來說,賺取更多的利潤是核心目的,這里我們通過一個案例來看,如果這個公司設立分公司和假設成立子公司,兩種情況都應該交多少企業所得稅。

那么假設 A 是一個經營很多年的服裝公司,他打算 2021 年在很多城市開設店鋪,暫定開設二十個,由于都是新成立的,所以這些分店每個的利潤都不會超過一百萬。

如果是分公司:
因為分公司在計算稅款時是匯總繳稅的,匯總后利潤顯得就很多,也就超過了小微企業的標準了,不能享受稅收優惠了,需要按照百分之二十五來進行繳稅,也就是大約五百萬。

如果開設的是子公司:
因為每個子公司都是單獨進行稅款登記的,所以每個子公司從人員數量還是收入方面都是符合小微企業標準的,按照百分之五收稅,經過計算大約是一百萬,前后節稅大約四百萬。
所以單從節稅方面,成立一個子公司更加合適,這樣的公司還需要從實際出發,了解更多關于分公司子公司的區別和操作方法。
案例濟南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業,2021年準備在其他城市開設20家分店,由于都是新成立,初步預算這20家店每家利潤不到100萬元。
請問:開設的20家分店是設立分公司還是子公司更節稅?

答復:

1、若是設立分公司,由于企業所得稅需要匯總納稅,匯總后超過了小型微利企業標準,沒法享受小微企業稅收優惠,需要按照25%繳納企業所得稅。20家店合計企業所得稅=20*100*25%=500萬元
2、若是設立子公司,由于每家店不論從人員人數、資產總額還是應納稅所得額看,都符合小型微利企業標準,可以享受小微企業稅收優惠,需要按照5%稅負繳納企業所得稅。20家店合計企業所得稅=20*100*5%=100萬元節稅=500-100=400萬元

提醒一

分支機構不單獨享受小型微利企業優惠政策,對于分支機構,應當并入總機構匯總繳納企業所得稅,匯總后的數據如果符合小型微利企業的條件,可以整體享受小型微利企業的優惠政策。2、如果分支機構不并入總機構匯總納稅,而選擇按照獨立納稅人單獨納稅,不能享受小型微利企業的優惠政策,只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計算,如合并計算的年度應納稅所得額,從業人數,資產總額指標符合規定,就可享受小型微利企業所得稅優惠政策。單獨一個分公司即使指標符合要求,也不能享受該優惠。
提醒二

匯總納稅企業需要提交哪些備案資料?1、總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案,內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。2、分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案,內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。
提醒三

分公司并不需要自行計算應納稅額,也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調整等,只需要根據總公司計算分配的實繳稅款,就地補稅或退稅即可。2018年二季度起,分支機構申報企業所得稅報表時無需填報《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》,僅需填報主表第20行“分支機構本期分攤比例”和21行“分支機構本期分攤應補(退)所得稅額”。匯總納稅的總分機構:總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例,三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。具體計算公式為:某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額÷各分支機構資產總額之和)×0.30。


202101-15

公司籌辦年會,這些財稅風險要留意!

A公司在采購現金購物卡時,取得的是售卡方開具的不征稅增值稅普通發票,價款200000元,使用的是“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼601 “預付卡銷售和充值”稅目,(注意:企業在收到預收卡發票時注意檢查取得的發票是否符合規定)

需要視同銷售繳納增值稅嗎?

購物卡是一種預付憑證,在購卡環節,企業并未購進實際的貨物或服務,只是將資金預先支付給售卡企業,售卡方也并未實際銷售貨物或服務,售卡時無需繳納增值稅,開具不征稅普通發票,因此發放或者贈送購物卡,也不屬于將購進的貨物、服務無償贈送,無需視同銷售。(依據:國家稅務總局公告2016年第53號的規定。)

不征稅發票能否稅前扣除?

購買購物卡的不征稅發票發放前不得稅前扣除,只有當發放時,分別作為職工福利費(職工部分)和業務招待費(客戶部分)在企業所得稅前限額扣除。

1)若送給員工作為職工福利費,按工資總額14%的限額扣除;

2)若送給客戶作為業務招待費,按發生額的60%及營業收入的5‰孰低扣除。

是否需要代扣代繳領卡人的個稅?

發放給公司員工的,按照購買購物卡的價值并入工資、薪金所得計算扣繳個稅;而發放給客戶的,公司需要按照“偶然所得”稅目,代扣代繳客戶的個稅,稅率20%。

對于任職受雇單位發放給員工個人的福利,不論是現金還是實物,依法均應繳納個稅,但對于集團享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利、原則上不征收個人所得稅。

提醒

1)企業在購進購物卡時,從銷售方取得的增值稅普通發票,需要留存備查。然后按照購物卡的用途結轉預付賬款,在員工實際消費時,不允許再次取得增值稅發票。

2)公司采購預付卡時候,取得了發票,如果沒實際使用,應該按資產進行管理。也是不能稅前扣除的,只有在實際發放時候,憑借相關內部外部憑證,證明預付卡所有權發生了轉移,才能按規定進行稅前扣除。

3)在預付卡的整個購銷過程中只可開具一次普通發票,對于稅前扣除所需要的清單、復印件等要及時獲取和保存,作為備查。

4)放給員工的購物卡,按規定屬于取得的非貨幣性福利,《根據個人所得稅法》應按購買購物卡金額(非購物卡面值)計入“工資薪金”所得,代員工個人預扣預繳個人所得稅,以免引起相關涉稅風險。

在實際處置預付卡的環節連同其他材料可予以稅前扣除。企業在發放預付卡時,即已經完成了對該預付卡的處置行為。而如果預付卡自用,則應在實際消費環節方可稅前扣除,因為自用的情況下,實際消費才是實際處置環節。

相關問題

問:為了籌備年會,甲公司與A酒店簽訂了合同,合同約定A酒店提供會議場地及相關配套服務。那么,A酒店應向甲公司開具品名為場地租賃費還是會議展覽服務的增值稅發票?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016140號)第十條規定:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照會議展覽服務繳納增值稅。

因此,A酒店應向甲公司開具品名為會議展覽服務的增值稅發票。

問:在年會活動中,甲公司邀請了主要供應商與客戶代表參加,并為其報銷了往返機票。那么,甲公司為供應商與客戶代表報銷的機票能否計算抵扣增值稅?

答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條規定:

國內旅客運輸服務限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

由于供應商與客戶代表不符合上述規定要求,因此上述支出涉及的增值稅進項稅額 不能計算抵扣。

問:在年會活動中,甲公司向評選出的2019年度10名優秀員工予以頒發榮譽證書并每人獎勵現金5000元。那么,甲公司支付給優秀員工的現金獎勵應按什么項目預扣預繳個人所得稅?

答:根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第一項規定:

工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

因此,甲公司對于支付給優秀員工的現金獎勵應按工資、薪金所得項目預扣預繳個人所得稅。

問:企業在年會活動中,甲公司向邀請的主要供應商與客戶代表每人贈送了價值1萬元的精美禮品。那么,甲公司向供應商與客戶代表贈送禮品是否需要履行個人所得稅扣繳義務?

答:根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定:

企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

因此,甲公司應按照偶然所得項目履行個人所得稅扣繳義務。

問:在年會活動中,為了活躍現場氣氛,老板自掏腰包在單位微信群中共發放了現金紅包5000元。那么,搶到微信紅包的員工是否需要繳納個人所得稅呢?

答:根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)政策解讀相關規定:

《公告》所指網絡紅包,僅包括企業向個人發放的網絡紅包,不包括親戚朋友之間互相贈送的網絡紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網絡紅包),不在個人所得稅征稅范圍之內。

因此,老板個人自掏腰包在單位微信群發放的紅包,員工搶到紅包 無需繳納個人所得稅。

問:在年會活動中,企業將自產的產品作為抽獎禮品無償贈送給中獎員工。那么,企業贈送給員工的自產產品涉及的增值稅與企業所得稅該如何處理?

答:關于增值稅方面:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。

同時應注意,發生增值稅視同銷售情形時銷售額按以下規定確定:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由,或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

3.按組成計稅價格確定,組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×1+成本利潤率)。

關于企業所得稅方面:

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008828號)第二條規定:

企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。

1.用于市場推廣或銷售;

2.用于交際應酬;

3.用于職工獎勵或福利;

4.用于股息分配;

5.用于對外捐贈;

6.其他改變資產所有權屬的用途。

 

問:外國酒店在境內進行宣傳抽獎活動,獎品是其他酒店的抵用券、消費券,是否需要按照偶然所得扣繳個稅?

答:根據《財政部?稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第74)第三條規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。所以,外國酒店在境內進行宣傳抽獎活動發放的消費券、抵用券,如果屬于價格折扣或折讓性質的不征收個人所得稅。

問:保險公司為推廣品牌,開展贈險活動,客戶是否需要交納個人所得稅?

答:《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74)第三條規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅。

問:企業向本單位以外的個人贈送禮品,如何繳納個人所得稅?

答:根據《財政部?稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第74)規定,自201911日起,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部?國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔201150)第三條規定計算。


202012-31

最近財務人員微信詢問的11個涉稅問題,今天整理好了,發送大家!

疑問一

老師,我企業的收入就是收取加盟費,是一般納稅人,如何繳納增值稅?

答復:

按照銷售無形資產-其他權益性無形資產來繳納6%的增值稅。

疑問二

問一下老師,我企業馬上要注銷,但是認繳的1000萬元還沒有到位,有影響嗎?

答復:

不影響注銷。

疑問

聘用了一名退休返聘職工,這名員工出差的高鐵票能否抵扣9%的增值稅?

答復:

不得抵扣增值稅。因為退休返聘職工沒法再跟企業簽訂勞動合同了。車票抵扣限于與本單位簽訂了勞動合同的員工。

疑問四

股權轉讓一定要按照財產轉讓所得20%繳納個稅嗎?

答復:

不一定的。

1、若是你企業的股東屬于自然人股東,則股權轉讓要按照財產轉讓所得申報20%的個稅;

2、若是屬于非創投企業,而且你企業的股東屬于合伙企業,合伙企業股權轉讓是按照經營所得繳納個人所得稅,適用稅率5%-35%

疑問五

老師,支付自然人不超過500元的費用,只是需要讓個人打個收據,填寫上姓名、金額、用途就可以嗎?

答復:

還要有身份證號。收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息

疑問六

老師,支付自然人傭金可以嗎?如何做賬?

答復:

支付個人傭金,在會計核算上單獨列支,不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。賬務處理如下:

借:銷售費用-傭金

貸:庫存現金  

疑問七

村委會是否需要辦理稅務登記證?

答復:

村委會屬于群眾性自治組織,發生應稅業務,需要辦理稅務登記證。

疑問八

企業租賃的辦公室裝修費60萬元,是一次性計入費用還是需要通過長期待攤費用進行分攤?按照多長時間攤銷?

答復:

應計入長期待攤費用科目,按照剩余租賃期限分期攤銷就可以。

疑問九

老師好!請問一個自然人辦了多個個體工商戶,稅匯算清繳時,經營所得是否要匯總計算?

答復:

一個人注冊了多家個體戶,一定要注意次年匯算清繳合并計算個人所得稅并辦理年度匯總納稅申報!

一個人注冊了多家個體戶,除了各自做匯算清繳外,還要做一次合并所得的匯算清繳。

疑問十

老師好!馬上供暖了,企業給職工的取暖補貼是否需要繳納個稅?

答復:

企業給員工報銷的取暖費,屬于企業向員工發放的福利,需要將其并入工資薪金所得繳納個稅

疑問十一

老師,目前社保全部移交稅務了嗎?

答復:

111日起,多省市企業繳納的職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費(含生育保險費)、工傷保險費、失業保險費交由稅務部門統一征收!

注意:

目前征收職能移交稅務局仍然采用的是一個平穩的過渡方式,即社保基數核定仍然由社保部門負責,社保部門將核定繳費基數發送稅務機關,稅務機關只是承擔的單純征的職能,負責征收和社保欠費的催繳。

 


202012-25

警惕你公司取得的個體戶、個人獨資企業等主體開具的發票,提醒你關注9個細節問題!

關注一

個體戶、個人獨資企業的人員情況。若是沒有人員就沒有相應的業務能力!

比如個體戶若是屬于推廣中心,應有必要的員工,不要只是一個人,員工應該是具體的銷售人員,熟悉公司的推廣模式,具有推廣能力和資格,也要有社保!

你注冊的個體戶、個人獨資企業只有35個人,但你提供了眾多的服務,甚至金額很大,上千萬,上億,和你公司規模不匹配,稅務機關在檢查的時候就會合理地懷疑你的業務是不真實,因為你自己本身沒有這個能力來提供相應的服務。

關注二

業務流是否真實?也就是你公司真的經常向個體戶咨詢嗎?或者經常向個體戶購買材料、商品嗎?

比如:

個體戶若是屬于咨詢中心,是否有咨詢專家的專業資質、人員專業能力及簡介等證明資料;同時要關注咨詢事項與本企業生產經營的直接相關性。同時企業要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排,支付款項方式、成果體現方式(如方案、報告等資料)的存放地點和保管人,以及后續針對咨詢事項的實施、調整、效果等情況資料,進行統一收集保管和存檔。

關注

個體戶、個人獨資企業的注冊地點。

若是大部分個體戶、個人獨資企業集中在稅收洼地注冊,由于部分園區政策不穩定、甚至出現集體虛開嫌疑,就會面臨被稽查的風險。

注冊個體戶、個人獨資企業,若是只為實現開票的功能的話,不光你的風險是非常大,牽連你的上下游風險也會很大。

一張發票背后都需要有與之對應的真實業務發生,發票因業務而產生,而不是相反,否則一個環節出問題,帶來上下游開票方、受票方,以及介紹開票方全部出問題(再次強調虛開增值稅發票的4種表現形式:為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人)

關注

個體戶、個人獨資企業的經營范圍。

好多個體戶經營范圍包羅萬象,提醒:設立經營范圍不要太多,避免經營范圍過于分散,沒有目標性的經營范圍不可以,注意:匹配度。

不要既有咨詢服務、也有賣豬飼料的經營項目!

對于你可以提供哪些類型的服務,首先就要看你和哪些企業合作,品種項目是什么。因為不同的企業需要提供的服務是不一樣的,所簽的合同內容是不一樣。

關注

個體戶、個人獨資企業的資金流向。

個體戶、個人獨資企業的稅后凈利潤可以通過利潤分配方式進行合規合法的提現,需從公司賬戶轉入負責人的個人賬戶!

只有稅后的錢才是真正屬于你的錢!

注意:不要返錢給個人太快了,分分鐘錢走了!更不要把稅后利潤轉給他人卡。

問題:

個人獨資企業和合伙企業申報個人經營所得的個稅后,將剩余的利潤打到投資者的賬戶,還需要交個人所得稅?

答復:

根據《財政部 國家稅務總局關于印發的通知》(財稅〔200091)第五條規定,個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額,合伙協議沒有約定分配比例的,以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產經營所得,包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)

所以,個人獨資企業和合伙企業按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后,將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

關注

個體戶、個人獨資企業所提供服務或勞務、商品的定價。

價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉移利潤的嫌疑。一張發票開很大金額,風險是很大的,因為這是稅務機關檢查時的重點關注事項。

價格的,也就是合理性非常重要!一旦過了,不合理了,難以自圓其說!

關注

個體戶、個人獨資企業的負責人的選擇。

不要進入黑名單,需要具有完全民事行為能力的,避免用60歲以上的,預留負責人電話必須為有效電話!

關注

個體戶、個人獨資企業的設立的戰略定位。

設立個體戶、個人獨資企業,必須符合經營需求、更要符合集團戰略發展的要求,將設立的個體戶、個人獨資企業融入到企業的日常經營中去,融入到整個產業價值鏈中去,這才具有合理的商業目的。

關注

個體戶、個人獨資企業的合同協議。

不要簡單地以為只要簽訂了合同的發票,就是沒有問題的發票。

合同僅僅是次要證據之一,簽訂合同時更多的關注內容細節、時間點、程序、流程、成果展現、所達目標等。

合同切記不要僅僅一頁紙,一定要簽訂真實全面。

在此提醒

1、一定要做一個真實的自己,讓真實的業務真實再現,回歸業務的本來面目和商業本質;

2、投機取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火,到頭來必將是一條死胡同;

3、隨著稅務大數據的不斷深入和滲透,隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項會很快漏出水面;

4、國家在特殊時期雖然會給企業留出優惠政策和一定空間余地,但是并不代表國家會視而不見、更不代表國家會放任自流任其發展,因此企業應走好每一步、且行且珍惜!


202012-10

2020年稅務稽查的七個重點

2020年國家出臺了一系列稅收優惠政策。但是,與此同時,不少地區也在加大稅務稽查力度。銀行+發票+物流+合同四位一體,金稅三期+大數據讓很多企業現出原形!

2020年稅務稽查的7個重點

1.虛開發票

國家打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數據監控機制,虛開發票一旦被稽查,除了補繳稅款,構成犯罪的,更要承擔刑事責任;

2.公轉私

《關于辦理非法從事資金支付結算業務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示:嚴懲虛構支付結算,公轉私、套取現金,支票套現;

3.騙取出口退稅

稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內的四部門聯合預防和打擊違反稅收法規,采取以假報出口等欺騙手段,騙取國家出口退稅款,數額較大的行為;

4.增值稅零申報

作為一些企業常用的手段,增值稅零申報也是稅務稽查的重點對象。零申報持續時間一旦達到個月,稅務機關就會對企業展開分析調查,確認企業是否存在隱匿收入等問題;

5.虛列人員工資

前些日子不少企業因為個稅APP上的申訴被查了。另外,針對人員工資,稅務機關會從工資支出憑證、企業職工人數、薪酬標準等方面嚴查工資費用;

6.稅收優惠企業認定

享受稅收優惠政策的企業,也是稅務機關清查的重點;

7.稅負率異常

稅務異常一直以來都是稅務稽查的重點,如果企業平均稅負上下浮動超過20%,稅務機關就會對其進行重點調查。

 


202011-26

還剩36天就執行到期的10個稅收優惠政策

關注!還剩36天就執行到期的10個稅收優惠政策

2020年還有36天就結束了!這一年世界風云動蕩,國內外大事不斷,吸引了無數眼球。但對于財稅人員來說,不要忘記關注自己的份內事,眼前事。有10個稅收優惠政策即將執行到期,檢視一下,是否趕上了這趟車。籌劃一下,如果優惠不延期,以后的交易該如何安排。

一、一般納稅人轉登記為小規模納稅人

文件名稱:《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)

主要條款:一般納稅人符合以下條件的,在20201231日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

關注理由:小規模納稅人,稅務管理簡便,而且可以享受諸多稅收優惠,比如季度不超過30萬元免增值稅、城建稅及附加、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅等可以減半征收等等。

二、小規模納稅人減按1%征收率

文件名稱:《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)

主要條款:自202031日至1231日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

關注理由:理由就顯而易見了吧,1%征收率,能多用點就多用吧。

三、階段性減免社保

文件名稱:《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發[2020]49號)

主要條款:各省中小微企業三項社會保險單位繳費部分免征的政策,延長執行到202012月底;

各省(除湖北省外)對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位,下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策,廷長執行到20206月底。湖北省對大型企業等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策,繼續執行到20206月底。

關注理由:對中小企業而言,該政策算得上疫情期間最給力的政策了,盼望再延續一段時間吧。

四、單位價值不超過500萬元的固定資產一次性扣除

文件名稱:《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)

主要條款:企業在201811日至20201231日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

關注理由:500萬元的標準,沒有行業限制,除房屋建筑物外不限固定資產類別,如果您稅負高,這樣的政策不用,還在等什么?

五、軟件企業和集成電路企業企業所得稅優惠

文件名稱:《關于集成電路設計企業和軟件企業2019年度企業所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第29號)

主要條款:依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在20191231日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

推薦理由:軟件企業,20191231日以前尚未盈利,但2020年開始盈利的企業要特別關注。

六、集團內企業之間無償借款免增值稅

文件名稱:《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅[2019]20號)

主要條款:自201921日至20201231日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

關注理由:關聯方企業之間無償借款增值稅視同銷售問題,一直是大家關注的問題,且與其他視同銷售不同,借款利息進項稅不得抵扣。注意,該文件只適用于集團內企業之間,集團雖無需認定,但需要公示的。

實務中,關聯方無息借款被征收增值稅的案例不多見,而且,增值稅法征求意見稿,已經取消了無償提供服務需要視同銷售的條款。估計也是考慮,貨物視同銷售,尚有對應的進項稅可抵扣,如果是服務也視同銷售,并不會直接獲得對應的進項稅,會大大增加納稅人負擔。

七、改制重組土地增值稅政策

文件名稱:《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅[2018]57號)

主要條款:201811日至20201231日,改制、合并、分立、投資入股等方式下涉及土地房產權屬轉移的,暫不征土地增值稅。

關注理由:并購重組中的利器,威力巨大的意大利炮,值得細細去讀。

八、改制重組契稅政策

文件名稱:《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅[2018]17號)

主要條款:201811日至20201231日,改制、合并、分立、劃轉、投資入股等方式下涉及土地房產權屬轉移的,免征契稅。

關注理由:與土地增值稅重組乃雙胞胎。

九、疫情期間公益性捐贈等相關政策

文件名稱:《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)

主要條款:20201231日以前,捐贈用于新冠狀病毒肺炎的物品和現金可全額在企業所得稅前扣除,捐贈的物品增值稅無需視同銷售... ...

關注理由:有愛心、有利潤的企業可以多關注下。

 

十、文化事業建設費免征

文件名稱:《財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)

主要條款:自202011日至20201231日,免征文化事業建設費。

推薦理由:這個政策,涉及的納稅人不多,但文件出臺時可是引起了一番熱議。對廣告、文化傳媒行業,一個非常重要的文件。

 


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